CIS a VAT reverse charge: jak to się łączy

Dostajesz od głównego wykonawcy payment and deduction statement i przelew. Kwota na koncie nie zgadza się z Twoją fakturą. Brakuje potrącenia CIS, to wiesz. Ale brakuje też VAT, bo faktura poszła z reverse charge. Siadasz z kalkulatorem i nie wiesz, od czego wykonawca policzył potrącenie: od kwoty z VAT czy bez. CIS a reverse charge to dwa różne systemy, które na budowie działają razem na jednej fakturze. Poniżej po polsku, jak się łączą według gov.uk i podręczników HMRC. Swoje faktury i deklaracje zawsze sprawdź z księgową.

CIS a reverse charge: dwa systemy, jedna faktura

CIS, czyli Construction Industry Scheme, dotyczy podatku dochodowego. Wykonawca potrąca część płatności dla podwykonawcy i przekazuje ją do HMRC jako zaliczkę na jego podatek. Reverse charge dotyczy VAT. Zmienia to, kto rozlicza VAT od usługi: zamiast podwykonawcy robi to klient.

Podręcznik HMRC o reverse charge wyjaśnia, że zakres reverse charge oparto na CIS. Używa tej samej definicji robót budowlanych (construction operations), ale nie jest częścią CIS. To dwa osobne obowiązki, które idą w parze.

Co je łączy: obowiązek zgłoszenia w CIS

Najważniejsze zdanie z podręcznika HMRC: do reverse charge wprowadza usługę obowiązek zgłoszenia płatności w CIS. Gdy wykonawca nie musi zgłaszać płatności w zwrocie CIS, reverse charge się nie stosuje. Stąd kilka praktycznych wniosków:

• Robota zgłaszana w CIS

  Gdy płatność za Twoją usługę idzie do zwrotu CIS wykonawcy, reverse charge zwykle wchodzi w grę.

• Robota poza CIS

  Gdy płatności nie trzeba zgłaszać w CIS, reverse charge nie działa i wystawiasz fakturę na zwykłych zasadach VAT.

• Gross status nic nie zmienia

  HMRC pisze, że przy podwykonawcy z gross payment status reverse charge nadal obowiązuje.

• Brak rejestracji VAT

  Gdy nie jesteś zarejestrowany do VAT, reverse charge Cię nie dotyczy, ale potrącenie CIS dalej jest.

Gov.uk radzi, żeby zawsze zapytać klienta, czy jest zarejestrowany do VAT i do CIS. Jeśli podwykonawca nie wie, czy płatność trzeba zgłosić w CIS, HMRC podpowiada, żeby zapytać o to wykonawcę.

Od jakiej kwoty liczy się potrącenie CIS

Tu ludzie gubią się najczęściej. Według przewodnika HMRC CIS 340 i podręcznika CIS potrącenie liczy się od kwoty bez VAT, jeśli podwykonawca jest zarejestrowany do VAT. Od tej kwoty odejmuje się koszt materiałów, też bez VAT. Potrącenie liczy się dopiero od tego, co zostaje.

Czyli VAT nigdy nie wchodzi do podstawy potrącenia CIS. Nie ma znaczenia, czy na fakturze jest zwykły VAT, czy reverse charge. Zmienia się tylko to, czy VAT trafia na Twoje konto.

Przykład z literami

Przykład: robisz tynki dla głównego wykonawcy w Midlands. Faktura ma kwotę netto N. W tym są materiały M, które sam kupiłeś. Twoja stawka potrącenia CIS to S, według Twojej rejestracji. Aktualne stawki podaje gov.uk.

• Podstawa potrącenia

  Bierzesz N i odejmujesz M. Potrącenie CIS to S procent z różnicy N minus M, bez VAT po drodze.

• Faktura z reverse charge

  Na konto wpływa N minus potrącenie. VAT od N wykazuje wykonawca w swojej deklaracji VAT, nie Ty.

• Faktura ze zwykłym VAT

  Gdy reverse charge nie działa, wpływa N plus VAT minus potrącenie. Potrącenie jest takie samo.

• Zestawienie od wykonawcy

  Payment and deduction statement musi pokazać kwotę brutto policzoną bez VAT i kwotę potrącenia.

Różnica między fakturą z VAT a fakturą z reverse charge to dokładnie kwota VAT. Potrącenie CIS zostaje bez zmian.

Jak to sprawdzić krok po kroku

1. Zapytaj klienta o VAT i CIS

   Przed pierwszą fakturą ustal na piśmie, czy klient jest zarejestrowany do VAT i do CIS.

2. Ustal, czy płatność idzie do CIS

   Jeśli nie masz pewności, czy robota jest zgłaszana w CIS, zapytaj o to wykonawcę.

3. Zapytaj o end usera

   Gdy klient jest end userem, powinien Ci to potwierdzić na piśmie. Wtedy wystawiasz fakturę z VAT.

4. Wpisz materiały osobno

   Materiały bez VAT pokaż na fakturze oddzielnie, bo zmniejszają podstawę potrącenia CIS.

5. Sprawdź każde zestawienie

   Porównaj kwotę brutto, materiały i potrącenie z fakturą. Szukaj potrącenia liczonego od VAT.

6. Zaplanuj płynność

   Przy reverse charge VAT nie wpływa na konto. Gov.uk podaje, że możesz wnioskować o miesięczne deklaracje VAT.

Zanim cokolwiek trafi na fakturę, musi być dobra kwota netto. Ona wynika z waluacji, czyli z wyceny wykonanych robót, dlatego porządna waluacja na budowie jest pierwszym krokiem. Jeśli chcesz, żeby ktoś pilnował aplikacji o płatność i zestawień od wykonawcy po polsku, zobacz, jak pracuje polski QS w UK. Deklaracji VAT i rozliczeń CIS z HMRC nie prowadzimy, to robota dla księgowej.

Najczęstsze błędy

• Potrącenie od kwoty z VAT

  Wykonawca liczy CIS od sumy z VAT. Według HMRC podstawą jest kwota bez VAT, minus materiały.

• Materiały w jednej kwocie

  Faktura bez osobnej pozycji na materiały i bez dowodów zakupu daje wyższą podstawę potrącenia CIS.

• Reverse charge poza CIS

  Faktura z reverse charge za usługę, której nikt nie zgłasza w CIS. Wtedy obowiązują zwykłe zasady VAT.

• „Mam gross, więc zwykły VAT”

  Gross payment status nie wyłącza reverse charge. Zmienia tylko to, że nikt nie potrąca CIS.

• VAT w planie wydatków

  Firma liczy na VAT z faktur jako na pieniądze na wypłaty, a przy reverse charge tych pieniędzy nie ma.

• Brak sprawdzania zestawień

  Nikt nie porównuje payment and deduction statement z fakturą, więc błąd w potrąceniu wraca co miesiąc.

Pytania

To nie jest porada prawna. Przy sporze sprawdzamy Twoją umowę i mówimy, czy potrzebny jest prawnik.